spot_img
19.9 C
New York
Thứ Tư, Tháng Chín 28, 2022
spot_img
spot_img

Khấu trừ thuế là gì? Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ là gì?

Khấu trừ thuế là gì ? Khấu trừ thuế tiếng Anh là gì ? Đặc điểm của khấu trừ thuế giá trị gia tăng ? Vì sao cần phải khấu trừ thuế GTGT ? Thủ tục khấu trừ thuế GTGT đầu vào ? Quyền và nghĩa vụ và trách nhiệm của doanh nghiệp được khấu trừ thuế GTGT ? Điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào ?

Trong công tác làm việc kế toán thuế của doanh nghiệp, thuật ngữ “ khấu trừ thuế ” được sử dụng đến rất nhiều. Thế nhưng không phải ai cũng hiểu rõ khấu trừ thuế là gì ?

*Cơ sở pháp lý:

– Thông tư số 26/2015 / TT-BTC ngày 27 tháng 02 năm năm ngoái của Bộ Tài chính Hướng dẫn về thuế giá trị gia tăng và quản trị thuế,

1. Khấu trừ thuế là gì?

Khấu trừ thuế được vận dụng với mô hình thuế giá trị gia tăng – là việc doanh nghiệp xác lập số thuế GTGT cần phải nộp vào ngân sách nhà nước dựa trên cơ sở lấy số thuế GTGT đầu ra trừ đi số thuế GTGT đầu vào. Hiểu một cách đơn cử, khi doanh nghiệp mua hàng hóa – sẽ phải chịu mức thuế GTGT cho sản phẩm & hàng hóa ( là thuế GTGT đầu vào ). Nhưng khi doanh nghiệp đem sản phẩm & hàng hóa đó đi bán lại thì chủ thể mua hàng sẽ chịu mức thuế GTGT tính trên giá trị của sản phẩm & hàng hóa đó ( là thuế GTGT đầu ra ). Khi đó, số thuế GTGT mà doanh nghiệp mua hàng bắt đầu cần phải nộp sẽ được tính bằng = thuế GTGT đầu ra – thuế GTGT đầu vào. Bản chất của thuế VA là đánh vào người tiêu dùng mẫu sản phẩm – dịch vụ ở đầu cuối, không để cùng một món hàng nhưng lại bị thu thuế trùng lặp nên mới cần đến hoạt động giải trí khấu trừ thuế.

Ví dụ: công ty bạn nhập 1 lô hàng trị giá 200 triệu đồng với thuế suất VAT là 10% – khi đó số thuế vat đầu vào là 20 triệu đồng. Khi công ty bạn xuất bán lô hàng đó đi với giá 250 triệu đồng thì người mua phải nộp số thuế vat là 25 triệu đồng.

Khi đó, số thuế GTGT công ty bạn cần nộp vào ngân sách là : 25 triệu – 20 triệu = 5 triệu đồng. – Đó chính là việc khấu trừ thuế. Số thuế GTGT cần nộp sẽ bằng số thuế GTGT đầu ra trừ cho số thuế GTGT đầu vào.

Khấu trừ thuế tiếng Anh là: Tax abatement

2. Đặc điểm của khấu trừ thuế giá trị gia tăng:

– Phần thuế GTGT đã khấu trừ là số thuế cần nộp vào ngân sách được xác lập một cách trực tiếp, địa thế căn cứ trên hiệu số thuế những khâu trong quy trình sản xuất, lưu hàng hóa – dịch vụ .

Xem thêm: Thanh toán bằng tài khoản cá nhân có được khấu trừ thuế không?

– Căn cứ xác lập số thuế Hóa Đơn đỏ VAT đầu vào là số lượng được ghi trên hóa đơn đỏ khi mua hàng hóa – dịch vụ hoặc trên chứng từ nộp thuế với sản phẩm & hàng hóa nhập khẩu. – Khấu trừ thuế đầu vào là số thuế Hóa Đơn đỏ VAT được khấu trừ tính trên số sản phẩm & hàng hóa doanh nghiệp mua vào phải chịu thuế. Số thuế vat đầu vào được dùng để tính khấu trừ = giá mua chưa thuế x % thuế suất GTGT. – Khấu trừ thuế đầu ra là số thuế Hóa Đơn đỏ VAT được khấu trừ tính trên số sản phẩm & hàng hóa mà doanh nghiệp bán ra phải chịu thuế. Số thuế vat đầu ra được dùng để tính khấu trừ = giá bán sản phẩm & hàng hóa chưa thuế x % thuế suất GTGT.

3. Vì sao cần phải khấu trừ thuế GTGT?

– Khấu trừ thuế giúp xác lập số thuế GTGT cần nộp cho từng khâu, từng chủ thể trong tiến trình sản xuất – lưu thông sản phẩm & hàng hóa, chống thất thu thuế. – Khấu trừ thuế giúp bảo vệ thực chất của thuế GTGT là đánh đa phần vào người tiêu dùng mẫu sản phẩm, dịch vụ ở đầu cuối. – Hoạt động khấu trừ thuế giúp làm đơn giản hóa quy trình quản trị thuế và thu thuế, thu đủ số thuế thiết yếu để điều tiết thu nhập của người tiêu dùng. – Khấu trừ thuế tác động ảnh hưởng đến công tác làm việc kế toán của những doanh nghiệp đang hoạt động giải trí tại Nước Ta, bảo vệ quá trình hạch toán theo chuẩn mực của pháp lý.

4. Thủ tục khấu trừ thuế GTGT đầu vào:

Doanh nghiệp muốn được khấu trừ thuế GTGT đầu vào phải cung ứng những điều kiện kèm theo sau :

Xem thêm: Doanh nghiệp mua ô tô có được khấu trừ thuế GTGT đầu vào?

– Có hóa đơn vat của hàng hóa – dịch vụ mua vào. – Có chứng từ giao dịch thanh toán trải qua ngân hàng nhà nước với hàng hóa – dịch vụ mua vào. – Với hàng hóa – dịch vụ xuất khẩu, ngoài 2 điều kiện kèm theo trên còn cần phải có hợp đồng bán – gia công sản phẩm & hàng hóa xuất khẩu cùng với chứng từ thanh toán giao dịch tiền hàng qua ngân hàng nhà nước.

5. Quyền và nghĩa vụ của doanh nghiệp được khấu trừ thuế GTGT:

Theo lao lý của luật thuế giá trị gia tăng, doanh nghiệp được khấu trừ thuế có những quyền và nghĩa vụ và trách nhiệm sau : – Được quyền lập hồ sơ đề xuất được khấu trừ thuế. – Được ĐK nộp thuế GTGT theo chiêu thức khấu trừ. – Được khấu trừ tiền thuế theo đúng pháp luật. – Được quyền khiếu nại – tố cáo – khởi kiện những quyết định hành động, hành vi hành chính của cán bộ thuế, cơ quan thuế không đúng với lao lý của pháp lý .

Xem thêm: Công ty S là gì? Phân tích ưu điểm và hạn chế khi thành lập công ty S

– Thực hiện việc bổ trợ hồ sơ, báo cáo giải trình theo nhu yếu của cơ quan thuế. – Thực hiện không thiếu những pháp luật về chính sách kế toán – hóa đơn – chứng từ để làm địa thế căn cứ xét khấu trừ thuế.

6. Điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào:

6.1. Hoá đơn phải hợp lý, hợp lệ và hợp pháp.

– Có hoá đơn GTGT hợp pháp của hàng hoá, dịch vụ mua vào hoặc chứng từ nộp thuế GTGT khâu nhập khẩu hoặc chứng từ nộp thuế GTGT thay cho phía quốc tế.

6.2. Phải có chứng từ thanh toán qua ngân hàng

– Những hóa đơn có giá trị > 20 triệu đồng thì phải thanh toán giao dịch qua ngân hàng nhà nước và có chứng từ thanh toán giao dịch qua ngân hàng nhà nước. ( Tức là phải chuyển khoản qua ngân hàng từ thông tin tài khoản bên mua sang thông tin tài khoản bên bán ) Chú ý : Tài khoản ngân hàng nhà nước của bên mua và thông tin tài khoản của bên bán phải là thông tin tài khoản đã ĐK hoặc thông tin với cơ quan thuế.

– Nếu bạn đi mua hàng có giá trị > 20 triệu, mà bạn lại nộp tiền mặt vào tài khoản của bên bán thì không được khấu trừ và cho vào phi phí hợp lý.

Xem thêm: Hóa đơn không ghi tên công ty có được khấu trừ thuế giá trị gia tăng không?

– Bên mua không cần phải ĐK hoặc thông tin với cơ quan thuế thông tin tài khoản tiền vay tại những tổ chức triển khai tín dụng thanh toán dùng để thanh toán giao dịch cho nhà phân phối ) mở tại những tổ chức triển khai đáp ứng dịch vụ thanh toán giao dịch theo những hình thức thanh toán giao dịch tương thích với pháp luật của pháp lý hiện hành như séc, uỷ nhiệm chi hoặc lệnh chi, uỷ nhiệm thu, nhờ thu, thẻ ngân hàng nhà nước, thẻ tín dụng, sim điện thoại cảm ứng ( ví điện tử ) và những hình thức thanh toán giao dịch khác theo lao lý ( gồm có cả trường hợp bên mua thanh toán giao dịch từ thông tin tài khoản của bên mua sang thông tin tài khoản bên bán mang tên chủ doanh nghiệp tư nhân hoặc bên mua thanh toán giao dịch từ thông tin tài khoản của bên mua mang tên chủ doanh nghiệp tư nhân sang thông tin tài khoản bên bán nếu thông tin tài khoản này đã được ĐK thanh toán giao dịch với cơ quan thuế ). Lưu ý : Kể từ ngày 15/12/2016 thì Tài khoản Ngân hàng không ĐK với Cơ quan thuế -> Thì vẫn sẽ được khấu trừ thuế GTGT đầu vào ( Đó là pháp luật tại Thông tư 173 / năm nay / TT-BTC ).

6.3. Những hàng hóa, dịch vụ mua trả chậm, trả góp có giá trị trên 20 triệu

– Doanh Nghiệp địa thế căn cứ vào hợp đồng mua sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ bằng văn bản, hóa đơn giá trị gia tăng và chứng từ giao dịch thanh toán qua ngân hàng nhà nước để kê khai, khấu trừ thuế GTGT đầu vào. – Trường hợp chưa có chứng từ thanh toán giao dịch qua ngân hàng nhà nước do chưa đến thời gian giao dịch thanh toán theo hợp đồng hoặc trước ngày 31/12 hàng năm so với trường hợp thời gian thanh toán giao dịch theo hợp đồng sớm hơn ngày 31/12, Doanh Nghiệp vẫn được kê khai, khấu trừ thuế GTGT đầu vào. – Đến thời gian thanh toán giao dịch theo hợp đồng hoặc đến ngày 31/12, mà không có chứng từ giao dịch thanh toán qua ngân hàng nhà nước thì Doanh Nghiệp phải kê khai kiểm soát và điều chỉnh giảm số thuế GTGT đầu vào đã khấu trừ. – Khi nào có chứng từ thanh toán giao dịch thì kê khai kiểm soát và điều chỉnh tăng. Ví dụ : Trong năm năm nay, Công ty CP Thiết bị Điện Hưng Phát có phát sinh những hóa đơn GTGT mua hàng theo hợp đồng trả chậm như sau :

Xem thêm: Khấu trừ thuế đối với trường hợp cá nhân trả tiền công

– Hóa đơn GTGT mua hàng tháng 3/2016, thời hạn thanh toán giao dịch là ngày 20/9/2016. – Hóa đơn GTGT mua hàng tháng 4/2016, thời hạn giao dịch thanh toán là ngày 20/10/2016. – Hóa đơn GTGT mua hàng tháng 5/2016, thời hạn giao dịch thanh toán là ngày 20/11/2016. – Hóa đơn GTGT mua hàng tháng 6/2016, thời hạn thanh toán giao dịch là ngày 20/12/2016. Công ty CP Thiết bị Điện Hưng Phát đã kê khai khấu trừ thuế GTGT khi nhận được hóa đơn GTGT mua hàng. – Đến thời gian thanh toán giao dịch theo những hợp đồng, nếu chưa có chứng từ thanh toán giao dịch qua ngân hàng nhà nước, thì kê khai kiểm soát và điều chỉnh giảm cho từng hóa đơn. – Đến ngày 31/12/2016, nếu chưa có chứng từ giao dịch thanh toán qua ngân hàng nhà nước thì kê khai kiểm soát và điều chỉnh giảm cho toàn bộ 4 hóa đơn GTGT. – Khi nào có chứng từ thanh toán giao dịch thì kê khai kiểm soát và điều chỉnh tăng.

6.4. Các trường hợp khác cần chú ý

– Nếu mua hàng hoá, dịch vụ của một nhà cung ứng mỗi lần có giá trị < 20.000.000 nhưng mua nhiều lần trong cùng 1 ngày có tổng giá trị > 20.000.000 thì chỉ được khấu trừ thuế so với những hợp đồng có chứng từ thanh toán giao dịch qua ngân hàng nhà nước. Nhà cung ứng là người nộp thuế có mã số thuế, trực tiếp khai và nộp thuế GTGT. – Nếu mua xe xe hơi dưới 9 chỗ ngồi cho những Doanh Nghiệp không phải kinh doanh thương mại vận tải đường bộ, hành khách du lịch mà có giá trị > 1,6 tỷ : Các bạn chỉ được khấu trừ thuế GTGT phần 1,6 tỷ trở xuống mà phần tiêu biểu vượt trội không được khấu trừ. – Đối với những hoá đơn có thu phí, lệ phí : Chỉ kê khai phần chịu thuế, còn phần phí, lệ phí không chịu thuế những bạn loại phần tiền đó ra.

6.5. Các trường hợp thanh toán không dùng tiền mặt khác để khấu trừ thuế GTGT đầu vào

– Hàng hoá, dịch vụ mua vào theo phương pháp giao dịch thanh toán bù trừ giữa giá trị hàng hoá, dịch vụ mua vào với giá trị hàng hoá, dịch vụ bán ra. – Hàng hoá, dịch vụ mua vào theo phương pháp bù trừ nợ công như vay, mượn tiền ; – Hàng hoá, dịch vụ mua vào được thanh toán giao dịch uỷ quyền qua bên thứ ba thanh toán giao dịch qua ngân hàng nhà nước – Hàng hóa, dịch vụ mua vào được thanh toán giao dịch qua ngân hàng nhà nước vào thông tin tài khoản của bên thứ ba mở tại Kho bạc Nhà nước để thực thi cưỡng chế bằng giải pháp thu tiền, gia tài do tổ chức triển khai, cá thể khác đang nắm giữ ( theo Quyết định của cơ quan nhà nước có thẩm quyền ) thì cũng được khấu trừ thuế GTGT đầu vào.

7. Những trường hợp không được tính khấu trừ thuế GTGT đầu vào:

Căn cứ Điều 14, Thông tư 219 / 2013 / TT-BTC ( TT 219 ) về nguyên tắc khấu trừ thuế GTGT, Điều 15, Thông tư 219 về điều kiện kèm theo khấu trừ thuế GTGT, thuế GTGT đầu vào được khấu trừ tuân thủ những nguyên tắc và điều kiện kèm theo sau : – Thuế GTGT đầu vào của sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ khấu trừ phải sử dụng cho sản xuất, kinh doanh thương mại sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT ; – Kê khai, khấu trừ thuế GTGT đầu vào của những kỳ trước kê khai sót trước khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định hành động kiểm tra thuế, thanh tra thuế tại trụ sở người nộp thuế ; – Có hoá đơn giá trị gia tăng hợp pháp của hàng hoá, dịch vụ mua vào hoặc chứng từ nộp thuế giá trị gia tăng khâu nhập khẩu hoặc chứng từ nộp thuế GTGT thay cho phía quốc tế ; – Có chứng từ thanh toán giao dịch không dùng tiền mặt so với sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ mua vào ( gồm có cả hàng hoá nhập khẩu ) từ hai mươi triệu đồng trở lên, trừ trường hợp tổng giá trị hàng hoá, dịch vụ mua vào từng lần theo hóa đơn dưới hai mươi triệu đồng theo giá đã có thuế GTGT. Căn cứ những pháp luật trên đây, những trường hợp không được tính khấu trừ thuế GTGT đầu vào gồm có :

– Thuế GTGT đầu vào của hàng hoá, dịch vụ không phục vụ hoạt động SXKD hoặc phục vụ SXKD mặt hàng không chịu thuế GTGT;

– Kê khai thiếu đến thời gian cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định hành động kiểm tra thuế, thanh tra thuế tại trụ sở người nộp thuế ; – Không có hoá đơn giá trị gia tăng hợp pháp của hàng hoá, dịch vụ mua vào hoặc không có chứng từ nộp thuế giá trị gia tăng khâu nhập khẩu hoặc chứng từ nộp thuế GTGT thay cho phía quốc tế ; – Không có chứng từ thanh toán giao dịch không dùng tiền mặt so với sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ mua vào, nhập khẩu từ hai mươi triệu đồng trở lên.

Source: https://wincat88.com
Category: BLOG

Đánh giá post
spot_img

BÀI VIẾT CÙNG CHỦ ĐỀ

- Đăng ký app xem 18+ -spot_img

ĐƯỢC XEM NHIỀU